Doanh nghiệp bán hàng qua Shopee, TikTok Shop, Lazada hoặc các nền tảng thương mại điện tử khác thường phải thanh toán nhiều khoản phí như phí hoa hồng, phí cố định, phí vận chuyển, phí quảng cáo và các khoản khấu trừ theo chính sách của sàn. Vì vậy, số tiền thực tế chuyển về tài khoản ngân hàng có thể thấp hơn đáng kể so với tổng giá trị hàng hóa đã bán.
Điều này khiến nhiều kế toán đặt ra câu hỏi: Doanh nghiệp bán được 1 tỷ đồng trên sàn thương mại điện tử nhưng chỉ nhận về 900 triệu đồng thì phải kê khai doanh thu 1 tỷ hay 900 triệu đồng?
Nếu lấy số tiền thực nhận làm doanh thu mà không đối chiếu các khoản phí, doanh nghiệp có thể ghi nhận thiếu doanh thu, thiếu chi phí hoặc làm sai lệch số liệu kế toán và hồ sơ thuế.
Đặc biệt, trong bối cảnh hoạt động kinh doanh trên nền tảng số ngày càng được quản lý chặt chẽ, doanh nghiệp cần phân biệt rõ doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí sàn và nghĩa vụ thuế phát sinh để kê khai đúng quy định.
Doanh nghiệp bán được 1 tỷ đồng nhưng chỉ nhận 900 triệu đồng: Kê khai thế nào?
Giả sử Công ty A kinh doanh đồ gia dụng trên một sàn thương mại điện tử. Trong tháng, doanh nghiệp có số liệu như sau:
| Khoản mục | Số tiền |
| Tổng giá trị bán hàng ghi nhận ban đầu | 1.000.000.000 đồng |
| Phí hoa hồng, phí dịch vụ của sàn | 50.000.000 đồng |
| Phí quảng cáo và các khoản phí khác | 30.000.000 đồng |
| Khoản khấu trừ khác có chứng từ | 20.000.000 đồng |
| Tiền thực nhận về tài khoản | 900.000.000 đồng |
Trong ví dụ này, nếu 100 triệu đồng chênh lệch là các khoản phí sàn thực tế thu của doanh nghiệp, không phải khoản giảm trừ doanh thu, hàng hoàn hoặc giao dịch bị hủy, thì doanh nghiệp không nên mặc nhiên ghi nhận 900 triệu đồng là toàn bộ doanh thu và bỏ qua 100 triệu đồng còn lại.
Cách xử lý phù hợp là xác định riêng:
- Doanh thu bán hàng: Giá trị hàng hóa, dịch vụ đã bán được xác định theo quy định kế toán và thuế, sau khi xem xét các khoản giảm trừ hợp lệ.
- Chi phí bán hàng: Phí hoa hồng, phí dịch vụ, phí quảng cáo và các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng.
- Khoản khấu trừ khác: Phải xác định bản chất từng khoản, chẳng hạn phí vận chuyển, khoản bồi thường, tiền hoàn trả hoặc khoản thuế bị khấu trừ, nộp thay.
- Tiền thực nhận: Số tiền sàn chuyển cho doanh nghiệp sau khi đối soát các khoản thu, chi và khấu trừ.
Như vậy, doanh thu và tiền thực nhận là hai chỉ tiêu khác nhau. Doanh nghiệp cần căn cứ vào hợp đồng, báo cáo đối soát, hóa đơn và chứng từ thực tế để xác định số liệu chính xác, thay vì chỉ dựa vào sao kê ngân hàng.
Lưu ý, con số 1 tỷ đồng trong ví dụ chỉ là giá trị bán hàng ban đầu. Nếu số liệu này đã bao gồm đơn bị hủy, hàng hoàn, chiết khấu hoặc các khoản giảm trừ doanh thu thì kế toán phải phân loại và điều chỉnh theo bản chất giao dịch trước khi xác định doanh thu ghi nhận.
Doanh thu bán hàng trên sàn thương mại điện tử được xác định thế nào?
Để kê khai thuế chính xác, doanh nghiệp cần xác định doanh thu theo quy định kế toán và thuế áp dụng cho hoạt động của mình.
Về nguyên tắc, doanh thu không được xác định đơn giản bằng số tiền còn lại sau khi sàn trừ các loại phí. Kế toán cần xem xét giá trị giao dịch, thời điểm ghi nhận doanh thu, tình trạng giao hàng, đơn hàng bị hủy, hàng trả lại và các khoản giảm trừ có liên quan.
Ví dụ, một doanh nghiệp bán 10.000 sản phẩm trong tháng, nhưng trong đó có một số đơn bị hủy trước khi giao hàng và một số đơn đã giao nhưng được khách trả lại. Doanh nghiệp không thể chỉ lấy tổng giá trị đơn hàng hiển thị trên trang quản lý của sàn để ghi nhận doanh thu mà không kiểm tra trạng thái thực tế.
Để xác định doanh thu, kế toán nên đối chiếu ít nhất ba nguồn dữ liệu:
- Báo cáo đơn hàng: Giá trị đơn hàng, trạng thái giao hàng, đơn hủy, đơn hoàn và khoản giảm giá.
- Báo cáo đối soát thanh toán: Tổng tiền sàn thu hộ, các khoản phí, khoản khấu trừ và số tiền thanh toán cho người bán.
- Hồ sơ kế toán, hóa đơn: Hóa đơn đã lập, chứng từ bán hàng, chứng từ điều chỉnh và các tài liệu liên quan.
Nếu ba nguồn dữ liệu không khớp nhau, kế toán cần xác định nguyên nhân chênh lệch trước khi hoàn thiện hồ sơ kê khai thuế.
Phí sàn thương mại điện tử có được tính vào chi phí doanh nghiệp không?
Thông thường, các khoản phí sàn có thể được xem xét ghi nhận là chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh nếu đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật về kế toán và thuế.
Các khoản chi phí thường gặp gồm:
- Phí hoa hồng trên từng đơn hàng;
- Phí dịch vụ cố định hoặc phí thanh toán;
- Phí quảng cáo, tiếp thị trên nền tảng;
- Phí vận chuyển do doanh nghiệp chịu;
- Phí lưu kho, xử lý đơn hàng hoặc dịch vụ hỗ trợ bán hàng;
- Các khoản phí khác theo hợp đồng và chính sách của sàn.
Tuy nhiên, không phải cứ có thông báo trừ tiền trên hệ thống là doanh nghiệp đương nhiên được tính khoản đó vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần kiểm tra khoản chi có thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có hóa đơn hoặc chứng từ phù hợp và đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định hiện hành hay không.
Đối với khoản phí do sàn hoặc nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài thu, kế toán cần xem xét thêm hồ sơ giao dịch và nghĩa vụ thuế liên quan, nếu có.
Ví dụ: Sàn khấu trừ 50 triệu đồng tiền hoa hồng nhưng doanh nghiệp không lưu được bảng đối soát, hợp đồng hoặc chứng từ hợp lệ. Khi rà soát hồ sơ thuế, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc chứng minh khoản chi này.
Vì vậy, kế toán nên lưu trữ hóa đơn phí dịch vụ, bảng đối soát, thông báo thu phí và chứng từ thanh toán theo từng kỳ để bảo đảm có căn cứ giải trình.
Doanh nghiệp bán hàng trên sàn có phải kê khai toàn bộ doanh thu không?
Câu trả lời cần được xem xét theo loại thuế, phương pháp tính thuế và chủ thể kinh doanh. Đối với doanh nghiệp, không nên nhầm quy định dành cho hộ kinh doanh, cá nhân bán hàng online với nghĩa vụ thuế của tổ chức kinh doanh.
Doanh nghiệp bán hàng qua sàn vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế theo quy định áp dụng cho doanh nghiệp. Việc sàn thu hộ tiền bán hàng hoặc khấu trừ một số khoản không có nghĩa sàn đã thay doanh nghiệp hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế.
Kế toán cần lưu ý các nội dung sau:
Thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp phải xác định doanh thu chịu thuế GTGT, thuế suất và số thuế phải nộp theo quy định đối với hàng hóa, dịch vụ thực tế kinh doanh.
Không nên lấy tiền thực nhận sau khi sàn trừ phí để mặc nhiên xác định doanh thu tính thuế GTGT. Đồng thời, cần kiểm tra hóa đơn đầu ra, hóa đơn đầu vào và chứng từ liên quan để bảo đảm số liệu kê khai phù hợp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế theo quy định, không đơn thuần bằng cách lấy số tiền sàn chuyển vào tài khoản nhân với một tỷ lệ cố định.
Doanh nghiệp cần xác định doanh thu, các khoản thu nhập khác, chi phí được trừ và những khoản điều chỉnh liên quan. Phí sàn có thể được tính vào chi phí nếu đáp ứng đủ điều kiện, nhưng không được tự động trừ khỏi doanh thu chỉ vì sàn đã khấu trừ khoản tiền này.
Trường hợp sàn khấu trừ thuế
Doanh nghiệp cần phân biệt việc sàn khấu trừ phí dịch vụ với việc sàn thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay.
Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định cơ chế khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số thuộc phạm vi điều chỉnh. Không nên mặc nhiên áp dụng cơ chế này cho doanh nghiệp bán hàng là tổ chức. Doanh nghiệp cần kiểm tra đúng đối tượng và nghĩa vụ thuế của mình trước khi xác định khoản thuế đã được nộp thay hay chưa.
Luật Quản lý thuế mới có tác động gì đến hoạt động bán hàng trên sàn?
Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Đây là một trong những căn cứ pháp lý quan trọng đối với hoạt động quản lý thuế trong bối cảnh giao dịch số, thương mại điện tử và hoạt động kinh doanh xuyên biên giới ngày càng phát triển.
Với doanh nghiệp bán hàng trên sàn, điều cần quan tâm không chỉ là quy định mới mà còn là khả năng đối chiếu dữ liệu giữa các hệ thống.
Thông tin về đơn hàng, doanh thu, hóa đơn, thanh toán và các khoản phí có thể được lưu trữ trên nhiều nền tảng khác nhau. Nếu doanh nghiệp không có quy trình tổng hợp dữ liệu thống nhất, số liệu trên tờ khai thuế có thể không khớp với báo cáo bán hàng hoặc sao kê ngân hàng.
Do đó, doanh nghiệp nên chủ động:
- Theo dõi doanh thu theo từng sàn và từng kênh bán hàng.
- Đối chiếu số đơn đã giao, đơn hủy, hàng hoàn và các khoản giảm trừ.
- Kiểm tra hóa đơn đầu ra và hóa đơn phí dịch vụ.
- Xác định rõ khoản thuế nào doanh nghiệp tự kê khai, khoản nào đã được khấu trừ hoặc nộp thay theo cơ chế áp dụng.
- Lưu hồ sơ đối soát và chứng từ thanh toán để phục vụ việc giải trình khi cần.
Nếu doanh nghiệp bán hàng trên nhiều sàn, đồng thời có website riêng và cửa hàng truyền thống, việc theo dõi riêng từng kênh sẽ giúp hạn chế tình trạng ghi nhận trùng doanh thu hoặc bỏ sót giao dịch.
Trong hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, doanh thu bán hàng, chi phí sàn và tiền thực nhận cần được theo dõi riêng nhưng phải đối chiếu được với nhau. Đây là cơ sở để doanh nghiệp ghi nhận doanh thu chính xác, kiểm soát chi phí và thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp.
Nếu doanh nghiệp đang bán hàng trên nhiều sàn nhưng số liệu doanh thu, hóa đơn và tiền thanh toán không khớp nhau, nên rà soát quy trình đối soát trước khi lập tờ khai thuế. Xử lý sớm các chênh lệch sẽ giúp doanh nghiệp giảm nguy cơ phải điều chỉnh sổ sách và hồ sơ thuế về sau. Mọi thắc mắc liên quan, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.