Trong doanh nghiệp, những hoạt động khen thưởng, thăm hỏi nhân viên hay quà tặng khách hàng thường được để ý. Vậy chi phí mua quà tặng nhân viên có được xuất hoá đơn GTGT đầu ra không và quà tặng khách hàng có thuộc diện chi phí hợp lý không? Chúng tôi sẽ diễn giải trong bài viết sau đây.
Chi phí mua quà tặng nhân viên có được xuất hoá đơn GTGT đầu ra không?
Dựa vào Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã đưa ra người bán sẽ phải thực hiện lập hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ với những trường hơp:
HHDV được dùng trong mục đích khuyến mãi, quảng cáo hoặc hàng mẫu
HHDV dùng trong mục đích cho biếu, tặng, trả lương cho người lao động.
HHDV được xuất dưới hình thức hco vay, mượn hoặc hoàn trả.
Theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP chỉ ra nội dung trên hoá đơn GTGT đầu vào sẽ có đầy đủ cá thông tin như:
- Tên, ký hiệu,, ký hiệu mẫu số hóa đơn;
- Tên liên hóa đơn (Nếu HĐ do cơ quan thuế đặt in)
- Số hóa đơn;
- Thông tin Tên, địa chỉ người bán;
- Thông tin Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua;
- Thông tin Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT phụ thuộc vào mỗi loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền TT đã có thuế GTGT;
- Thông tin Chữ ký người bán và người mua;
- Thông tin Thời điểm lập hóa đơn;
- Thông tin Thời điểm ký số trên hóa điện tử;
- Thông tin Mã của CQ thuế đối với HDDT.
- Thông tin Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có);
- Thông tin Tên, mã số thuế tổ chức nhận in hóa đơn (đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in);
- Thông tin Chữ viết, chữ số, đồng tiền tệ thể hiện trên hóa đơn;
- Thông tin khác.
Như vậy, nếu phát sinh chi phí liên quan đến HĐ tặng quà cho nhân viên thì DN cần xuất HĐ GTGT đầu ta cùng với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như HĐ bán hàng.
Hướng dẫn xuất HĐ quà tặng cho nhân viên trong công ty:
Khi tặng quà cho các nhân viên, doanh nghiệp phải thực hiện việc lập hoá đơn. Thời điểm xuất hoá đơn được ghi là thời điểm tặng cho nhân viên.
Giá tính thuế GTGT HH, SP, DV để tặng quà cho NV chính là giá tính thuế GTGT của HH,DV cùng loại hoặc tương đương cùng thời điểm khi thực hiện hoạt động tặng quà.
Doanh nghiệp cần chú ý cần đính kèm bảng kê là DS nhân viên được tặng quà có chữ ký của giám đốc và nhân viên được tặng quà cùng hoá đơn GTGT đầu ra.
Có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng HĐ quà tặng không?
Dựa vào Khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC đưa ra quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT chi tiết: Thuế GTGT đầu vào của HH ( bao gồm HH mua ngoài hoặc HH do DN tự SX) mà DN sử dung cho việc cho, biếu, tặng, KM, quảng cáo dưới mọi HT, phục vụ SXKD HH, DV chịu thuế GTGT được khấu trừ.
Do đó, nếu công ty phát sinh những khoản phí liên quan đến quà tặng cho nhân viên và công ty có chi phí đầu vào thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Quà tặng NV có được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN không?
-
Nếu những khoản chi có tính chất phúc lợi cho NLĐ sẽ được đưa vào chi phí hợp lý.
Phần chi phí quà tặng sẽ phải xuất hoá đơn GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu vào tương ứng được khấu trừ.
Dựa vào Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC những khoản chi phí có tính chất phúc lợi được chi trực tiếp cho NLĐ sẽ được trừ khi tính thuế TNDN chi tiết sau:
- Dùng để chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình NLĐ;
- Dùng để chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;
- Dùng để chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;
- Dùng để chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;
- Dùng để chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập;
- Dùng để chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, Tết cho người lao động;
- Dùng để chi BH tai nạn, BH sức khỏe, BH tự nguyện khác cho NLĐ
- Dùng để chi chi các khoản mang tính chất phúc lợi khác.
Cần chú ý:
Tổng số chi trên không được nhiều hơn 1 tháng lương bình quân thực tế.
2. Cần thực hiện việc xác định lương bình quân thực tế
1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế được tính toán bằng quỹ tiền lương 1 năm chia 12 tháng. t
Nếu thời gian HĐ của công ty không đủ 12 tháng thì 1 tháng lương BQTT trong năm sẽ được tính toán dựa trên quỹ tiền lương trong 1 năm rồi chia cho số tháng hoạt động TT trong năm đó.
Quỹ tiền lương là tổng số tiền lương đã trả thực tế của năm quyết toán đến thời điểm hạn nộp HS quyết toán.
Như vậy nếu DN phát sinh các khoản chi phí liên quan đến quà tặng cho NV trong các dịp lễ thì khoản chi phí sẽ được xem là CP phúc lợi và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Nhưng tổng các khoản chi phí này chỉ được trừ tối đa không quá 1 tháng lương BQTT trong năm.