Trong quá trình hoạt động, kế toán viên có nhiều lúc sẽ bắt gặp chứng từ kế toán không dùng tiền mặt. Vậy giấy tờ này là gì, gồm những gì và các vấn đề liên quan đến chứng từ kế toán không dùng tiền mặt thế nào? Chúng tôi xin đưa thông tin đầy đủ dưới bài viết sau.
Khái niệm về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trước hết bạn cần hiểu chứng từ thanh toán là gì? Đây là loại giấy tờ chứa thông tin về nghiệp vụ KTTC phát sinh đã được hoàn thành và là căn cứ nhằm thực hiện các khoản chi trả.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là một loại giấy tờ ra đời để ghi nhận các thông tin về các khoản chi trả với mục đích mua DV, HH theo quy định của pháp luật nhưng không thanh toán qua tiền mặt mà qua các phương thức khác như thẻ ngân hàng, Uỷ nhiệm chi, thu….
Tác dụng của chứng từ TT không dùng tiền mặt:
Dựa vào quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, chứng từ TT không dùng tiền mặt là căn cứ xác định khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Chi tiết được thể hiện như sau:
Với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Để DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì một điều kiện cần có là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với DV, HH mua vào( bao gồm HHNK) giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( gồm VAT), ngoại trừ những trường hợp sau:
DV, HH NK từng lần dưới 20 triệu VNĐ
DV, HH mua vào mỗi lần theo hoá đơn dưới 20 triệu VNĐ ( đã bao gồm VAT)
Đơn vị KD NKHH là quà tặng của cá nhân, tổ chức nước ngoài.
Chú ý:
Nếu đơn vị KD mua HH, DV dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong 1 ngày và cùng 1 nhà cung cấp và tổng GT trên 20 triệu đồng thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ TT qua NH.
Về khái niệm nhà cung cấp được hiểu là người nộp thuế có MST riêng và thực hiện thủ tục kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định. Nếu người nộp thuế là CSKD có các cửa hàng là ĐV phụ thuộc thì mỗi CH là 1 NCC trong trường hợp:
Các CH dùng chung mẫu HĐ, MST với CS kinh doanh
Trên HĐ có đóng dấu treo của từng CH và sử dụng tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt với các cửa hàng với nhau.
Với việc xác định chi phí được trừ khi tính TN chịu thuế TNDN:
Dựa vào Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC với những khoản chi có hoá đơn mua DV, HH mỗi lần với 20 triệu đồng trở lên( gồm VAT) chứng từ TT không dùng tiền mặt, DN được trừ khi xác định TN chịu thuế TNDN.
Các loại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Hiện nay chứng từ thanh toán không dùng tiên mặt có 2 loại như sau:
- CT thanh toán qua ngân hàng
- CT thanh toán không dùng tiền mặt khác
Vói chứng từ TT qua ngân hàng:
Đây là loại chứng từ xác nhận về việc tiền được chuyển từ TK bên mua sang TK bên bán. Mọi TK này sẽ phải mở tại những tổ chức cung ứng DVTT theo các HTTT phù hợp với quy định của PL đưa ra.
CT thanh toán qua NH bao gồm:
Sim ĐT ( ví ĐT), thẻ tín dụng, NH, uỷ nhiệm thu, chi, lệnh chi, séc.
Các HTTT khác theo QĐ gồm trường hợp bên mua TT từ TK bên mua sang TK bên bán trong đó TK mua hoặc bán mang tên người sở hữu DN tư nhân.
Với chứng từ TT không dùng tiền mặt khác:
Ngoài qua ngân hàng, các TH TT không dùng tiền mặt khác được ghi nhận khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:
- DN mua HH,DV theo PTTT bù trừ giữa GTDV, HH mua vào với GTDV, HH bán ra hay vay mượn hàng. Để được ghi nhận khi khấu trừ thuế GTGT, PTTT này phải đảm bảo những yếu tố:
Được quy định rõ ràng trong HĐ
Phải có biên bản đối chiếu số liệu được xác nhận về việc TT của 2 bên.
- DV, HH được DN mua vào theo PP bù trừ công nợ như mượn tiền, vay hoặc cấn trừ công nợ qua bên thứ 3. Để đảm bảo sử dụng phương thức này cần đáp ứng những yêu cầu:
Được quy định rõ ràng trong HĐ
Phải có HĐ mượn tiền, vay tiền dưới dạng VB lập ra trước đó.
Nếu khoản vay bằng tiền, cần có chứng từ chuyển tiền qua 2 TK cho vay và bên vay.
- Những DV, HH mua vào được DNTT bằng cách uỷ quyền cho bên thứ 3 TT qua NH. Để được ghi nhận khi khấu trừ thuế GTGT phải đảm bảo điều kiện:
PTTT phải quy định đầy đủ trong HĐ
Bên thứ 3 cần là thể nhân hoặc pháp nhân đang HĐ đúng theo pháp luật.
- DN mua DV, HH theo cách thức TT qua NH và TK bên thứ 3 được mở tại Kho bạc NN, nhằm thực hiện việc cưỡng chế qua cách thức thu TS, thu tiền do cá nhân, tổ chức khác đang giữ,
Khi đã thực hiện các HT thanh toán trên mà phần GT còn lại được thanh toán bằng tiền có GT 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ TT qua NH.