Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, có những lúc doanh nghiệp bạn sẽ gặp phải tình trạng mua mặt hàng, dịch vụ nào không có hoá đơn. Vậy làm thế nào để công ty hạch toán giá mua hàng hoá, dịch vụ không hoá đơn vào chi phí được trừ khi xác định TN tính thuế của công ty. Bài viết dưới đây chúng tôi xin đưa ra các thông tin chi tiết.
Căn cứ pháp lý
Dựa vào khoản 2.4 điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định, công ty có thể đưa chi phí mua hàng hoá, DV không có hoá đơn nếu trong các trường hợp sau:
Hàng hoá là nông sản, thuỷ hải sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.
Các sản phẩm thủ công làm bằng chất liệu đay, cói, tre, rơm, lá, song, vỏ dừa, hoặc những nguyên liệu tận dụng từ SP nông nghiệp của NSX thủ công không KD trực tiếp bán ra.
Những nguyên vật liệu như đất, đá, sỏi, cát của HGD, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra.
Các phế liệu của người trực tiếp thu nhặt.
Các đồ dùng, tài sản, DV của HGĐ, cá nhân không KDTT bán ra.
Mua những HH, DV của Hộ GD, CNKD với mức doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT( 100 triệu đồng/năm).
Để đưa chi phí mua HH, DV không hoá đơn, công ty cần hoàn thiện các bộ hồ sơ:
– Hợp đồng chính thức việc mua hàng hóa, dịch vụ.
– Tất cả các chứng từ thanh toán bao gồm phiếu chi nếu là tiền mặt, uỷ nhiệm chi nếu qua NH.
– Biên bản bàn giao hàng hóa chi tiết
– Bảng kê mua HH, DV không có HĐ mẫu 01/TNDN. Người ký trên bảng kê là người đại diện pháp luật hoặc được uỷ quyền đảm bảo sự chính xác của bảng kê.
– Căn cước công dân photo của người cung cấp HH,DV.
Chú ý: Giá mua HH, DV trên bảng kê cao hơn GT thị trường của HH,DV cùng loại hoặc tương tự trên TT tại thời điểm lập bảng thì đơn vị thuế sẽ dùng GT thị trường để xác định CP được trừ khi xác định TN chịu thuế.
Về chi phí thuê tài sản:
Để CP thuê TS không có hoá đơn có thể được hạch toán vào CP và trừ khi xác định TN tính thuế của DN cần có những tài liệu sau:
Với tổng TN từ việc cho thuê TS của cá nhân dưới 100 triệu/năm:
- Phải có HĐ thuê tài sản
- Chứng từ TT tiền thuê TS
Với tổng TN từ việc cho thuê TS của cá nhân trên 100 triệu/ năm trở lên:
Để DN đưa CP thuê TS vào CP xác định TN tính thuế, cá nhân hoặc HLD phải kê khai và nộp thuế. Hồ sơ gồm có:
HĐ thuê tài sản.
Chứng từ TT tiền thuê TS
Chứng từ nộp thuế của cá nhân.
Chú ý: Nếu trong HĐ thuê TS thoả thuận người đi thuê là người nộp thuế thì DN đưa tiền nộp thuế vào CP được trừ khi xác định TN chịu thuế.
Về chi phí quảng cáo trên Facebook, google:
Dựa vào thông tư 103/2014/TT-BTC để DN có thể đưa CPQC trên Facebook, google… chi phí được trừ khi xác định TN tính thuế thì DN cần kê khai thuế, nộp thuế nhà thầu và chuẩn bị hồ sơ như sau:
HĐ cung cấp DV quảng cáo trên Facebook, Google
Căn cứ thông tư 103/2014/TT-BTC để DN có thể đưa CP Quảng cáo trên Facebool, google… được trừ khi xác định TN tính thuế đòi hỏi DN phải kê khai thuế, nộp thuế và chuẩn bị hồ sơ sau:
+ Hợp đồng cung cấp DVQC trên Facebook, Google,…
+ Chứng từ thanh toán: ủy nhiệm chi với DN có thể TT trực tiếp Facebook, Google qua tài khoản công ty. Trường hợp công ty uỷ quyền cho CN thanh toán thì công ty sẽ phải chuyển khoản cho cá nhân chi trả.
+ Giấy nộp tiền thuế.
Về chi phí tiền điện, nước có hoá đơn theo người cho thuê địa điểm
Các DN có thể đưa tiền điện, nước có HĐ không mang tên DN vào CP được trừ khi xác định thu nhập tính thuế, đòi hỏi phải có những hồ sơ như:
Hợp đồng thuê nhà ( Tên người ký phải trùng với người ghi trên hoá đơn. Trong hợp đồng cũng sẽ nói rõ các khoản tiền này do DN chi trả).
Hoá đơn thanh toán tiền điện, nước.
Chứng từ TT tiền điện, nước của công ty.
Chú ý: DN cần thực hiện hạch toán toàn bộ số tiền thanh toán vào CP của công ty vì tiền thuế GTGT không được khấu trừ.